Uw ontslag en uw stamrecht B.V.

Als u wordt ontslagen en u en uw werkgever (en/of de kantonrechter) stellen hiervoor een ontslagvergoeding vast, dan kan deze schadeloosstelling op 3 manieren worden uitgekeerd:

• onder inhouding van belasting naar het progressieve tarief rechtstreeks aan uzelf;
• aan een in Nederland gevestigde verzekeringsmaatschappij of een eigen B.V., voor de aankoop van een zogenoemde stamrecht/lijfrente;
• een combinatie van de hiervoor genoemde mogelijkheden.

Als nog niet duidelijk is wat uw keuze hierin is, kan het bruto bedrag ook voor een beperkte periode bij een notaris of advocaat op een derdengelden-rekening ondergebracht worden.

Uitbetaling ontslagvergoeding

Als u ervoor kiest om de ontslagvergoeding uit te laten betalen, wordt de volledige vergoeding belast als loon in box 1. U betaalt dan maximaal 52% belasting. De restantuitkering na belastingheffing telt mee als bezitting voor box 3. Het resterende netto bedrag kan u vrij besteden.
Keuze voor uitbetaling betekent dus belastingheffing. Deze keuze is in de meeste gevallen niet voordelig. Uiteraard is uw (toekomstige) inkomenssituatie van belang voor de keuze.

Afstorten bij professionele verzekeraar

U kunt ook ervoor kiezen het bedrag van de ontslagvergoeding onder te brengen bij een professionele verzekeraar, tegen een recht op periodieke uitkeringen (ook wel stamrecht of lijfrente genoemd).
Als u voldoet aan de wettelijke voorwaarden, vindt er geen directe belastingheffing plaats. Wel wordt belasting geheven (loonbelasting en premies volksverzekeringen) over de (toekomstige) uitkeringen. Het nadeel van het onderbrengen bij een verzekeraar is dat u niet meer de gelden in eigen beheer heeft. Voordelen van het onderbrengen bij een verzekeraar zijn vooral de zekerheid en het gemak. De uitkeringen zijn altijd gedekt, het lang leven risico is voor de verzekeraar en tenslotte worden de gelden voor u belegd.

Bedingen stamrecht bij eigen B.V.

U kunt er ook voor kiezen een stamrecht-B.V. op te richten of een lege B.V. te kopen (dit laatste is duurder). Als u voldoet aan de voorwaarden kan de ontslagvergoeding zonder inhouding van loonheffing en premies worden gestort in de B.V. De latere uitkeringen vanuit de B.V. worden vanzelfsprekend wel belast.

De stamrecht-B.V. moet in Nederland zijn gevestigd en moet de stamrechtverplichting tot haar binnenlandse ondernemingsvermogen rekenen. De stamrechtverplichting kan ook worden ondergebracht in een B.V. die ook andere activiteiten ontplooit.

Voor de oprichting van de B.V. is € 18.000 nodig om het aandelenkapitaal vol te storten. Een veel voorkomend misverstand is dat men denkt het aandelenkapitaal vol te kunnen storten met het bedrag van de ontslaguitkering. Dit is niet mogelijk, omdat er tegenover het bezit een even grote schuld staat. Het benodigde aandelenkapitaal kan men wel zonodig tijdelijk lenen.

De stamrecht-B.V. kan in principe geen teruggaaf BTW claimen, voor bijvoorbeeld de kosten van oprichting en belastingadvies. Als de stamrecht-B.V. ook BTW-belaste ondernemingsactiviteiten zal ontplooien, is teruggaaf van BTW wel mogelijk.

Het grote voordeel van de stamrecht B.V. is flexibiliteit. De directe afrekening met de belastingdienst wordt voorkomen, het geld blijft in eigen beheer en u kunt kiezen voor een eigen beleggingsstrategie die op elk gewenst moment is aan te passen. Verder kan het stamrechtkapitaal worden gebruikt voor start van een onderneming.

Fiscale eisen lijfrente

Onttrekking van stamrechtkapitaal kan alleen plaatsvinden in de vorm van lijfrente-uitkeringen. Wel is het mogelijk op zakelijke condities te lenen van de B.V. Met lenen voor consumptieve doeleinden moet u echter oppassen. Dit kan als een materiële afkoop worden beschouwd (progressief belast met daarboven op een strafheffing van 20%, de zogenoemde revisierente).

De uitkeringen uit het stamrecht hoeven niet onmiddellijk in te gaan. De periodieke uitkering mag echter niet later ingaan dan op de leeftijd van 65 jaar.

De termijnen uit een stamrecht hoeven, anders dan bij een lijfrente, niet vast en gelijkmatig te zijn. Het is niet bezwaarlijk als bij het ingaan van de termijnen wordt bepaald dat de termijnen wijzigen op basis van te verwachten sociale uitkeringen.

Fiscale sancties bij oneigenlijke handelingen met het stamrecht

Er zijn situaties denkbaar waarbij handelingen met het stamrecht worden beschouwd als oneigenlijk. Dit kan het geval zijn:

• als de aanspraak op het stamrecht (gedeeltelijk) afgekocht of vervreemd wordt, of feitelijk of formeel voorwerp van zekerheid wordt;
• als de aanspraak niet langer aan de gestelde voorwaarden voldoet,

In deze situaties wordt de volledige aanspraak belast als loon uit vroegere dienstbetrekking.

Bij gedeeltelijke afkoop houdt de verzekeraar of de B.V. over de hele afkoopwaarde loonbelasting in, volgens het progressieve tarief.

Ontslagvergoeding als VUT regeling

Door de invoering van de Wet aanpassing fiscale behandeling VUT/prepensioen en de introductie van de levensloopregeling in 2006, is het mogelijk dat een ontslagvergoeding als een VUT-regeling wordt aangemerkt. Dit kan zich vooral voordoen als de werknemer ouder dan 55 jaar is en de ontslagvergoeding langer dan 24 maanden voor de “normale” pensioenleeftijd bij de werkgever in gaat.
Als het bovenstaande op u van toepassing is, biedt de stamrecht B.V voor u geen oplossing. De uitkering wordt dan al direct in de heffing van loonbelasting betrokken en er vindt daarbovenop een (straf-)heffing plaats bij de werkgever van 26% (tot 2011) of 52% (na 2011)!

Besluit

Op deze site leest u de belangrijkste (fiscale) aandachtspunten voor een stamrecht B.V. Een advies rond de oprichting van een stamrecht BV is vooral maatwerk. Graag maken wij met u een afspraak om dit maatwerk aan u te leveren.